核心要点

  • 美国财务会计准则委员会（FASB）于周二发布报告，澄清企业应如何将公认会计原则应用于包含保留金条款的建筑合同，据新闻稿称。保留金（retainage），亦称留置金或扣留款，指客户在项目达到特定里程碑前暂扣的部分付款，是建筑行业的常见做法。
  • FASB工作人员的教育报告不改变或修改GAAP准则，旨在解答建筑企业如何将收入确认指引应用于此类条款的问题。该报告源于利益相关方及私营公司理事会（PCC）——美国会计准则制定机构在私营公司会计事务上的咨询机构——就此事项提供的意见。
  • “Topic 606《客户合同收入》确立了合同资产或合同负债在资产负债表上的列报及相关披露指引，但Topic 606并未包含针对保留金的特定指引，”这份四页文件指出。因此，该报告填补了空白，并解释了典型建筑合同在GAAP下的列报和披露要求。

深入分析

与收入确认相关的会计处理历来是财务报告编制者容易出错的棘手领域之一。根据经济咨询公司Cornerstone Research的一份报告，在2024财年，美国证券交易委员会（SEC）执法行动中最常见的指控涉及公司的收入确认和内部会计控制问题。

就私营公司理事会而言，其年度报告显示，该机构将推动建筑承包商合同资产和合同负债列报的相关工作列为去年取得的关键进展之一。

报告指出，当企业与客户签订合同时，该协议中的权利和履约义务应“以净额基础列报为合同资产或合同负债”。此外，报告明确，只有无条件支付的款项才能被视为应收款项。

报告还提到，部分私营建筑公司财务报表的使用者表示，有时合同资产与合同负债的净额列报会使保留金信息的解读变得困难，因此建议企业可考虑提供额外信息以说明相关情况。

报告称，在GAAP允许范围内，自愿补充列报披露信息的示例包括：以括号形式披露保留金金额、使用小标题，或在资产负债表中增加诸如“收入超过账单金额”或“账单金额超过收入”等明细信息。

FASB发言人Christine Klimek表示，FASB发布文件以澄清利益相关方提出的问题并不罕见。2021年3月，该委员会曾发布一份文件，详细阐述了环境、社会和治理事项与财务会计准则的交集。