核心要点

  • 美国财务会计准则委员会（FASB）本周投票决定，对公认会计原则（GAAP）中衍生品相关准则进行更新，并设定生效日期：所有实体须在2026年12月15日之后的年度报告期及中期报告期遵守新规。该决定基于委员会周三（4月9日）会议的报告。
  • 此次更新涉及正式名称为“衍生品与套期保值（Topic 815）”和“客户合同收入（Topic 606）”的准则范围。该变更被列为美国准则制定机构的优先项目，源于2021年收到利益相关方反馈，认为现行规则下难以判断哪些交易应被视为衍生品。
  • 根据更新，衍生品会计规则将不适用于部分ESG挂钩金融工具，以及研发和诉讼融资安排。

深入解读

这一项目启动之际，企业风险报告正因LIBOR退出和利率波动而日趋复杂，CFO Dive此前曾报道。

FASB主席理查德·琼斯（Richard Jones）在周三会议上表示，现行衍生品准则的表述导致了“范围蔓延”，一些公司将过多金融工具视为衍生品，这掩盖了某些财务状况的真实经济图景。

“自1998年以来，我们一直在与‘越来越多项目应纳入范围’的观点作斗争，”琼斯说，“实践中我们面临的自然倾向是，人们会不断试图将更多项目拉入该指引的范围……而作为委员会，我们真正想做的是划清界限，明确表示‘不，这些不属于这里。’”

在征求意见期间，该提案获得了包括汽车制造商福特汽车公司和制药巨头礼来公司在内的企业支持。

礼来公司首席会计官唐纳德·扎克罗夫斯基（Donald Zakrowski）在2024年10月21日致FASB的信中写道：“我们支持这项拟议的会计准则更新，特别是针对我们行业中研发资金安排的条款——这些安排中的付款取决于开发里程碑或监管批准。我们认为，现有US GAAP指引更符合这些交易的性质。”

他补充道：“范围豁免有助于减少此类交易的文档负担，并防止衍生品的宽泛定义超出委员会制定时的预期范围。”