要点速览

  • 美国财务会计准则委员会（FASB）于周一发布更新指引，涉及衍生品、套期及合同收入的会计处理，旨在澄清现行815号（衍生品与套期）及606号（客户合同收入）主题的适用范围。该消息来自美国会计准则制定机构周一发布的公告。
  • 根据更新中列出的例外情形，新衍生品会计指引将不适用于部分与环境、社会和治理（ESG）安排相关的金融工具，以及特定研发与诉讼融资合同，FASB发言人表示。
  • 该发布正式敲定了支撑公认会计原则（GAAP）的准则更新。修订将于2026年12月15日之后的年度报告期及该期间内的中期或季度报告期生效，依据会计准则更新文件。

深度解读

此次衍生品会计指引的变更是FASB今年发布的第七项准则更新，董事会发言人表示。在董事会优先技术议程上，其他已发布更新的主题包括：对权益类优先股以实物支付股利的计量，以及现金流量表定向改进计划。

衍生品更新的发布，距董事会在2023年投票决定将“细化衍生品定义”项目列入高优先级议程已过去两年多。在当时的会议上，FASB成员弗雷德里克·坎农（Frederick Cannon）表示，现行指引不够直观，导致许多资本市场参与者并不视为衍生品的资产被归类为衍生品。坎农当时表示支持细化指引，以摆脱“对并非衍生品却冒出来的项目玩打地鼠游戏”，CFO Dive此前报道。

今年4月，FASB主席理查德·琼斯（Richard Jones）表示，董事会正在对抗所谓的“范围蔓延”——即部分公司过度将项目认定为衍生品，从而掩盖了某些财务状况的真实经济图景，CFO Dive此前报道。

导致现行衍生品准则被广泛适用的一大复杂性在于，其部分判定标准包含具有底层变量的金融安排，该变量可能导致安排的公允价值波动。例如，诉讼融资的价值会因基础案件的胜诉或败诉而不同。